通貨の管理者によると、サンプリングは、テスト対象のアイテムの人口が多い場合に乏しい監査リソースを利用する方法です。知識と判断を使用して非統計的サンプルを選択することは多くの監査目的で受け入れられますが、統計的サンプリングはサンプル選択の客観性とテスト項目の母集団全体について結論を出す際の精度を高めます。
サンプルサイズの決定には、多少の忍耐と電卓または統計テーブルの使用が必要です。監査人は、テストグループの母集団のサイズを決定し、許容できる信頼レベルと予想される逸脱率を決定する必要があります。
テスト対象のサイズを決定するために、テストするアイテムの特性を定義します。共通の特性を使用すると、母集団内の各アイテムが同じ選択の機会を持つようになります。たとえば、英国国家監査局は、特定の日付の給与レポートに含まれるすべてのアイテム、または特定の地域のすべての郵便番号などの特性を使用することを推奨しています。母集団のサイズを決定すると、534の給与計算エントリまたは271の郵便番号などの整数になります。
サンプル結果に適用される信頼レベルを確立します。内部監査機関は、信頼レベルは通常90〜99％の範囲であると指摘しています。信頼レベルという用語は、サンプルが母集団の真の値を反映するという監査人の要件の程度を指します。必要な信頼レベルが高いほど、サンプルサイズは大きくなります。監査人が、通常は観察、インタビュー、および手順のウォークスルーによって確立された制御環境の有効性に高い信頼度を持っている場合、選択する信頼度は低くなります。
前年のテスト結果または予備サンプルからの結果を使用して、サンプルの予想偏差率または信頼区間を決定し、母集団における予想される制御失敗率を推定します。たとえば、監査人は、注文の合計に対して、不足している販売注文フォームの2％の偏差率を期待する場合があります。
サンプルサイズを決定するために、上記で確立された母集団サイズ、信頼水準、および予想される逸脱率を使用します。統計テーブルまたはハンドヘルド統計計算機を使用して計算を実行します。 MacorrやCreative Research SystemsなどのWebサイトから無料のオンライン統計計算機にアクセスし、母集団のサイズ、信頼レベル、信頼区間、または予想偏差率を入力して、監査サンプルサイズをすばやく計算します。